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企業所得稅-優惠政策
發布時間:2016-09-08 19:48:27  ▏作者:admin  ▏閱讀:

1. 會計處理上未進行加速折舊處理,是否影響企業享受加速折舊稅收優惠政策?

  答:根據代繳社保公司《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第五條第四款規定,企業按稅法規定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

  因此,無論企業會計處理上是否采取加速折舊方法,不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策。

  2. 固定資產加速折舊政策中提到價值低于5000元的固定資產允許一次性扣除,請問這個一次性扣除需要計算凈殘值嗎? 

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

  允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除,不需考慮會計上是否設定了預計凈殘值。

  3. 企業預繳申報時可以享受加速折舊稅收優惠嗎?

  答:企業在預繳時就可以享受加速折舊政策。屬于六大行業的企業在預繳申報時,由于無法取得主營業務收入占收入總額的比重數據,可以由企業合理預估,先行享受。到年底時如果不符合規定比例,則在匯算清繳時一并進行納稅調整。

  為了便于稅務機關能夠及時準確了解企業享受此項優惠政策的實際情況,要求企業在預繳申報時,應報送《固定資產加速折舊(扣除)明細表》。

  4.享受小型微利企業所得稅優惠是否需要備案?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定:第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》,對需要附送相關紙質資料的,應當一并報送。稅務機關對紙質資料進行形式審核后原件退還企業,復印件稅務機關留存。

  企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策,通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

  5.核定征收企業能享受小型微利優惠嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規定,符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

  6.在企業所得稅法中,作為免稅收入的符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益是如何界定的?

  答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十三條規定,作為免稅收入的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

  7.小型微利企業的標準是什么?

  答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號 )第九十二條規定,符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

  (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

  (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

  8.技術先進型企業可以享受哪些企業所得稅稅收優惠?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)第一條規定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續實行以下企業所得稅優惠政策:

  (一)對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  (二)經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  9.小型微利減半征稅政策的范圍從何時開始從20萬擴大到30萬?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)第一條的規定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  前款所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

  10.應納稅所得額超過20萬的小型微利企業如何計算2015年度第四季度的所得?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)第二條的規定,為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接,進一步便利核算,對本通知規定的小型微利企業,其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。

  11.小型微利減半征稅政策擴大到30萬后新老政策如何銜接?

  答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)第五條規定,小型微利企業2015年第四季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規定處理:

  (一)下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:

  1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;

  2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

  (二)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規定處理:

  1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

  2.根據財稅〔2015〕99號文件規定,小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下:

  10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

  3.2015年度新成立企業的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。

  12.財稅〔2015〕119號文件發布后,企業2015年第四季度研究開發費用的加計扣除,是否按照此文件執行?

  答:《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第六條規定,本通知自2016年1月1日起執行,《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)和《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)同時廢止。

  因此企業第四季度研究開發費用的加計扣除不適用財稅〔2015〕119號文件。

  13.如果企業2016年發生的研發費用沒有正常加計扣除,是否可以在以后年度加計扣除?

  答:《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條規定,企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的,可以追溯享受并履行備案手續,追溯期限最長為3年。

  14.定期減免稅優惠事項備案后有效年度內,企業減免稅條件發生變化的,企業應當如何處理?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告2015年第76號)規定:“第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效年度內,企業減免稅條件發生變化的,按照以下情況處理:

  (一)仍然符合優惠事項規定,但備案內容需要變更的,企業在變化之日起15日內,向稅務機關辦理變更備案手續。

  (二)不再符合稅法有關規定的,企業應當主動停止享受稅收優惠。”

  15.哪些企業所得稅優惠可以采取填寫申報表的方式備案?

  答:根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2015年第76號)第十條規定:“ ……

  企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策,通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。”

  16.某跨地區設立的分支機構,符合享受研發費用加計扣除優惠的條件,應該向分支機構所在地還是總機構所在地主管稅務機關備案?

  答:根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2015年第76號)第十四條規定:“跨地區(省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)的優惠事項,按以下情況辦理:

  (一)分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠(西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭),以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠,代繳社保公司由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

  (二)總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項,填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》,隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

  同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理,由省稅務機關確定。”

  17.非居民企業是否可以享受研發費用加計扣除的優惠政策?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號 )規定:“五、管理事項及征管要求

  1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。”

  因此非居民企業不能享受研發費用加計扣除的優惠政策。

  18.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年,其法人合伙人可以享受抵扣應納稅所得額的優惠中,滿2年如何界定?

  答:根據《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)規定:“ 三、有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月,下同)的,其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  所稱滿2年是指2015年10月1日起,有限合伙制創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿2年,同時,法人合伙人對該有限合伙制創業投資企業的實繳出資也應滿2年。”

  19.如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創業投資企業,應當如何計算可以抵扣的應納稅所得額?

  答:根據《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)規定:“三、…… 如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創業投資企業,可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的,可結轉以后納稅年度繼續抵扣;當年抵扣后有結余的,應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。”

  20. 有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額是怎樣計算的?

  答:根據《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)規定:“四、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額,按照有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例計算確定。其中,有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額按實繳投資額計算;法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創業投資企業的實繳出資額占該有限合伙制創業投資企業的全部實繳出資額的代繳社保公司比例計算。”

 

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